中秋月餅的扣稅問(wèn)題

中秋節即將來(lái)臨，很多單位開(kāi)始把月餅當作福利發(fā)給員工。地稅部門(mén)稱(chēng)：中秋發(fā)月餅要扣繳個(gè)人所得稅。那么“中秋發(fā)月餅要扣繳個(gè)人所得稅”是否合乎法律呢？

其實(shí)法律確實(shí)規定了，《個(gè)人所得稅稅法實(shí)施細則》就規定，個(gè)人所得的形式，包括現金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實(shí)物的，應當按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計算應納稅所得額；無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，根據票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應納稅所得額。企業(yè)發(fā)放的月餅屬于個(gè)人所得的實(shí)物，而月餅券則屬于有價(jià)證券，現行按工資、薪金所得減除費用標準2000元/月后繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)作為扣繳義務(wù)人。
      一般說(shuō)來(lái)，單位發(fā)放月餅的來(lái)源大致分為外購和自制兩種，稅務(wù)處理也對應地有所區別。對于外購月餅，如果作為職工福利，在賬務(wù)上應作“應付職工薪酬”處理；如果作為禮品贈送非本單位人員，則應計入“業(yè)務(wù)招待費”。需要注意的是，月餅無(wú)論送給誰(shuí)，都應由贈送單位代扣代繳由此產(chǎn)生的個(gè)人所得稅。對于自制月餅，根據《增值稅暫行條例實(shí)施細則》，單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者將自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)的貨物無(wú)償贈送他人，視同銷(xiāo)售貨物。因此，企業(yè)將自制月餅對外贈送應計提銷(xiāo)項稅額，并按規定繳納增值稅。企業(yè)將貨物用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷(xiāo)售貨物處理。
　　  對于飲食店、餐館等營(yíng)業(yè)稅納稅人銷(xiāo)售貨物的稅務(wù)處理，應當并入營(yíng)業(yè)稅應稅收入征收營(yíng)業(yè)稅；對于單位附設門(mén)市部、外賣(mài)點(diǎn)等對外銷(xiāo)售貨物的，按兼營(yíng)行為的征稅法規征收增值稅。不分別核算或者不能準確核算的，其應稅勞務(wù)與貨物或者非應稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。
　   離退休人員從原任職單位取得的各類(lèi)補貼、獎金、實(shí)物，應在減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個(gè)人所得稅。因此，企業(yè)發(fā)放給離退休人員的月餅也得代扣個(gè)稅。
   

浙江建華集團財務(wù)部

                                      2009年9月21日