預算先行 執行跟蹤 —關(guān)于經(jīng)濟指標預算及跟蹤分析的探討

10月下旬，集團財務(wù)部召開(kāi)財務(wù)例行會(huì )議，主要內容是：
 
       一、產(chǎn)銷(xiāo)利經(jīng)濟指標08年第四季度預算及09年全年預算。

要求各企業(yè)對產(chǎn)值，銷(xiāo)售，利潤及稅金，增加值等指標進(jìn)行本年第四季度以及09年度的預算，為保證股份公司年度利潤分配及集團總體出報數的準確性做好基礎工作。    

二、做好每月的財務(wù)指標分析及定額費用分析。

    根據集團領(lǐng)導層管理需要，為及時(shí)掌握企業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)，要求下屬企業(yè)財務(wù)主管上報財務(wù)指標分析表及定額費用分析表，并附文字分析。主要針對工業(yè)企業(yè)成本波動(dòng)、新產(chǎn)品投入情況以及貿易企業(yè)商品市場(chǎng)價(jià)格變化，利潤測算等方面展開(kāi)分析。

會(huì )議明確了企業(yè)規劃與運營(yíng)需要財務(wù)指標為導向。財務(wù)指標預算的準確性和經(jīng)濟指標分析的及時(shí)性是財務(wù)管理的金科玉律，是合理保證企業(yè)風(fēng)險與收益的均衡，掌握財務(wù)經(jīng)營(yíng)杠桿與財務(wù)杠桿、運用資金的機會(huì )成本的先行者。所以，優(yōu)秀的財務(wù)管理本身就是企業(yè)巨大的效益，通過(guò)財務(wù)活動(dòng)能夠最大限度地增收節支，提高企業(yè)經(jīng)濟效益并促進(jìn)管理的改善。

針對集團公司現有經(jīng)濟實(shí)體的不同產(chǎn)業(yè)模式，下屬企業(yè)的財務(wù)主管應樹(shù)立以下幾個(gè)觀(guān)點(diǎn)：

一、加強財務(wù)管理，實(shí)現企業(yè)資產(chǎn)保值增值，使財務(wù)部門(mén)從核算型職能向管理型職能轉變。首先要全面實(shí)行財務(wù)預決算的計劃管理職能。預算管理在明確經(jīng)營(yíng)目標，協(xié)調各職能部門(mén)和各環(huán)節之間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在控制日常經(jīng)濟和評價(jià)工作業(yè)績(jì)等方面有著(zhù)特殊的作用。所謂預算先行，財務(wù)主管應根據當年度實(shí)際數據，結合企業(yè)發(fā)展趨勢，做好經(jīng)濟指標的預算。對于集團每年下達的銷(xiāo)售收入、利潤、應收帳款等經(jīng)濟考核指標，由集團財務(wù)部門(mén)負責監督子公司執行情況的跟蹤考核，年終對子公司的年度財務(wù)報表進(jìn)行內部審計，對其銷(xiāo)售、利潤、資金管理、應收帳款等情況出具內審報告，并提出獎勵意見(jiàn)，以此激勵和約束企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，確保集團資產(chǎn)保值增值目標得以實(shí)現。其次是建立健全企業(yè)內控制度的財務(wù)管理職能。各下屬企業(yè)應結合《企業(yè)會(huì )計準則》及相關(guān)的財務(wù)法規制度，確定企業(yè)的財務(wù)管理制度和規定，加強經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的控制、監督、約束。尤其對大額資金調度、對外投資、提供擔保，固定資產(chǎn)的出借、租賃等，實(shí)行有效控制，從管理上堵塞資產(chǎn)流失的漏洞。要提供準確及時(shí)的會(huì )計信息，為集團企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者提供企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策依據。每月財務(wù)部門(mén)應對公司的會(huì )計信息數據的歸類(lèi)、分析，準確及時(shí)地編制企業(yè)經(jīng)濟指標財務(wù)分析，以實(shí)現成本最低化、利潤最大化和資金最小化的目標。企業(yè)領(lǐng)導可利用信息了解企業(yè)生產(chǎn)情況和財務(wù)狀況，據以總結經(jīng)驗，采取措施，挖掘潛力，主動(dòng)地適應市場(chǎng)要求。在對外投資活動(dòng)中，財務(wù)部門(mén)根據掌握了解到的有關(guān)會(huì )計信息，進(jìn)行項目經(jīng)濟效益論證，提供決策依據，避免投資失誤。

二、更新觀(guān)念，參與企業(yè)資本運作，發(fā)揮財務(wù)部門(mén)的職能作用。一是完善的財務(wù)管理機制，有利于提高資產(chǎn)保值增值率。企業(yè)的籌資、投資、分配活動(dòng)是企業(yè)財務(wù)管理的主要內容。如對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)投資，經(jīng)過(guò)合理的分析和預測，實(shí)施有效的財務(wù)管理，可使企業(yè)獲得合理的投資回報期，并將對外投資效益納入經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jì)考核；對沒(méi)有達到預期效益，出現虧損局面，主要經(jīng)營(yíng)者必須向董事會(huì )作出書(shū)面匯報。二是提高財務(wù)主管自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強轉軌意識。財務(wù)人員要為各級領(lǐng)導提供會(huì )計信息，協(xié)調內部關(guān)系，這不僅要經(jīng)常關(guān)注新的政策法規，拓展知識面，鉆研業(yè)務(wù)，還要通過(guò)多種形式的培訓，提高技能，增強轉軌意識。例如新財務(wù)軟件模式下企業(yè)中財務(wù)系統內部子系統之間數據共享、自動(dòng)取數，可以構成一個(gè)有機的財務(wù)數據體系，便于按時(shí)進(jìn)行財務(wù)指標、資產(chǎn)負債、贏(yíng)利能力等財務(wù)分析。同時(shí)，還可以構建從工資、成本等專(zhuān)業(yè)分析到總體財務(wù)分析的分析體系，隨時(shí)對企業(yè)的資金周轉、成本、費用、利潤、庫存等主要財務(wù)指標進(jìn)行分析。

總之，通過(guò)良好的財務(wù)預算，促使整個(gè)企業(yè)目標實(shí)現；通過(guò)財務(wù)分析透視行業(yè)銷(xiāo)售平臺及企業(yè)整體運營(yíng)成敗，使現代財務(wù)具有的經(jīng)濟效益、管理效益得到發(fā)揮。這才是我們的最終目的。